Удержание за питание проводки

Удержание из заработной платы сотрудников за питание

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Какими проводками отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения удержание из заработной платы сотрудников детского сада возмещения за питание. Заработная плата начисляется по КФО 4 и по КФО 2.

Ответ

Возмещение сотрудниками стоимости питания являются доходами учреждения.

Дебет 2 109 ХХ 272 Кредит 2 105 32 440 – списаны продукты питания
Дебет 2 205 31 560 Кредит 2 401 10 130 – начислены доходы за реализованную готовую продукцию (питание сотрудников).
Если удержания стоимости питания будете производить из зарплаты, начисленной в рамках оказания платных услуг, оформите проводки:
Дебет 2 302 11 830 Кредит 2 304 03 730 – удержана из зарплаты сотрудника стоимость питания.
Дебет 2 304 03 830 Кредит 2 205 31 660 – погашена задолженность сотрудника перед учреждением.
Удержание из зарплаты, начисленной в рамках госзадания отразите проводками:
Дебет 4 302 11 830 Кредит 4 304 03 730 – стоимость питания удержана из зарплаты сотрудника;
Дебет 4 304 03 830 Кредит 4 304 06 730 – отражено обязательство по перечислению средств, удержанных из зарплаты в рамках госзадания, на счет по учету средств от приносящей доход деятельности (на основании Бухгалтерской справки по (ф. 0504833)
Дебет 2 304 06 830 Кредит 2 205 31 660 – погашена задолженность сотрудника перед учреждением.

Аналитический учет расчетов по доходам в виде платы за питание ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) либо в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071) в разрезе видов доходов по плательщикам (п. 200 Инструкции N 157н).

Если возмещение сотрудниками стоимости питания вы отражаете как компенсацию затрат, то вместо 205 1 счета применяйте 209 30.

Порядок возмещения сотрудниками расходов по питанию закрепите в Учётной политике.

Обоснование
Как учесть компенсацию сотрудником стоимости личных разговоров по служебному мобильному телефону

Если учреждение удерживает стоимость личных переговоров из зарплаты сотрудника (с его письменного согласия), сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Удержана из зарплаты сотрудника стоимость личных переговоров (с его письменного согласия) 2(4).302.11.830 2(4).304.03.730

Дальнейшие проводки зависят от того, в рамках какой деятельности начислена зарплата, из которой удерживается стоимость личных звонков.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Зарплата начислена в рамках платной деятельности:
1. Погашена задолженность сотрудника перед учреждением 2.304.03.830 2.209.30.660
Зарплата начислена в рамках выполнения госзадания:
1. Отражено обязательство по перечислению средств, удержанных из зарплаты в рамках госзадания, на счет по учету средств от приносящей доход деятельности (на основании Бухгалтерской справки по ф. 0504833) 4.304.03.830 4.304.06.730
2. Погашена задолженность сотрудника по возмещению стоимости личных переговоров 2.304.06.830 2.209.30.660

Такой порядок следует из пунктов 114–115, 139–140 Инструкции № 174н, пунктов 365, 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Внимание: в бухгалтерской отчетности операции по переводу средств с КФО 4 на КФО 2 (при удержании зарплаты в рамках госзадания) отражайте как некассовые операции.

Из статьи журнала «Учет в сфере образования», № 6, июнь 2012
В.Н.Малофеевой, заместителя главного бухгалтера ГУЗ «Областная клиническая больница», г. Саратов, член ИПБ России
Организация питания работников

В Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н, отсутствует корреспонденция счетов, отражающая расчеты с сотрудниками за предоставленное им питание. Но в случаях, разрешенных законодательством, при принятии решения оборганизации питания в локальном нормативном акте (коллективном договоре, учетной политике учреждения) и отсутствии предприятий общественного питания в местах расположения учреждений возможна организация питания сотрудников в рамках приносящей доход деятельности.

Считаю, что при внесении сотрудниками денег за питание в кассу учреждения операцию в учете следует отразить с использованием кода вида финансового обеспечения 2 (приносящая доход деятельность).

Удержание за питание проводки

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на editor@garant.ru. Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В бюджетном учреждении бухгалтерия за счет краевых средств (субсидии на выполнение муниципального задания) удерживает из зарплаты работников согласно их заявлениям денежные средства за питание по статье КОСГУ 211. Восстановить их необходимо на лицевой счет по предпринимательской деятельности этого же учреждения. Каким документом можно оформить это восстановление, если у бюджетного учреждения для операций с краевыми средствами и для средств от предпринимательской деятельности один расчетный и лицевой счет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Удержание компенсации за питание сотрудников из заработной платы, выплачиваемой за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания, отражается некассовыми операциями, которые осуществляются без движения денежных средств. Корректировка между видами финансового обеспечения на лицевом счете производится только в бухгалтерском учете и отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

Обоснование вывода:

Для начала отметим, что в случае принятия решения учреждением об удержании из заработной платы компенсации за питание работника по заявлению необходимо учитывать следующее. Статья 137 ТК РФ запрещает любые удержания из заработной платы работника, которые не предусмотрены Трудовым кодексом РФ или иным федеральным законом. Статья 137 ТК РФ содержит закрытый перечень удержаний, которые могут быть произведены из заработной платы сотрудника. Компенсация стоимости питания в данном перечне не поименована. Поэтому полагаем, что заявление работника само по себе не позволяет производить удержание (смотрите, например, Апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Коми от 11.09.2014 по делу N 33-4498/2014). При этом работник может добровольно внести денежные средства в кассу учреждения или перечислить их на лицевой счет.

В то же время существует позиция, согласно которой заявление с просьбой удержать определенную сумму из заработной платы может являться основанием для удержания (смотрите, например, письмо Роструда от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1). В судебной практике также встречаются примеры, когда суды высказывают аналогичную позицию (смотрите, например, решение Красногвардейского районного суда г. Санкт-Петербурга от 25.09.2012 по делу N 2-3579/12).

Соответственно, принимая решение о подобном удержании средств из заработной платы, учреждению следует проанализировать все возможные риски.

Принятое решение об удержании из заработной платы работника компенсации стоимости его питания оформляется в порядке, предусмотренном внутренним локальным актом учреждения, регулирующим организацию документооборота и делопроизводства в учреждении.

В частности, может быть предусмотрено, что удержание из заработной платы компенсации стоимости питания производится на основании утвержденного руководителем учреждения заявления работника либо заявления сотрудника, с составлением соответствующего приказа. При этом может быть предусмотрен и порядок согласования подобных документов, например, с юридической службой.

Расчеты по компенсации затрат учреждения, в данном случае стоимости питания сотрудников, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат» по коду финансового обеспечения «2» (п.п. 220, 221 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, далее — Инструкция N 157н).

Учет расчетов по удержаниям из заработной платы сотрудников, начисленной в рамках муниципального задания, ведется на счете 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» по коду финансового обеспечения «4» и отражается по кредиту данного счета (п. 273 Инструкции N 157н).

Таким образом, в случае удержания из заработной платы суммы компенсации в бухгалтерском учете бюджетного учреждения образуется дебиторская задолженность по счету 2 209 30 000 и кредиторская задолженность по счету 4 304 03 000.

По причине того, что заработная плата начисляется сотрудникам по коду финансового обеспечения «4», погашение задолженности по компенсации стоимости питания может быть отражено с применением счета 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами» бухгалтерской записью согласно абзацу пятому п. 147 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н.

Средства субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания и средства, полученные от ведения приносящей доход деятельности, подлежат отражению на «основном» лицевом счете бюджетного учреждения. При этом средства субсидии на выполнение задания и внебюджетные средства учитываются на одном лицевом счете. Ведение учета средств на лицевом счете в разрезе видов финансового обеспечения осуществляется в бухгалтерском учете учреждения.

Операции по удержанию компенсации стоимости питания из заработной платы не приводят к изменению общего остатка средств на «основном» лицевом счете. Вместе с тем в бухгалтерском учете остаток средств на указанном лицевом счете учитывается в разрезе каждого из источников финансового обеспечения деятельности учреждения. Этим обусловлена необходимость отражения в бухгалтерском учете корректировки остатка по соответствующим аналитическим счетам учета счета 0 201 11 000 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства» на сумму недостачи, удержанной из заработной платы. В данном случае также применяется счет 304 06.

В такой ситуации факт удержания денежных средств за питание из заработной платы сотрудников в бухгалтерском учете отражается некассовыми операциями, которые осуществляются без движения денежных средств. То есть происходит одновременное погашение дебиторской и кредиторской задолженностей, начисленных по разным КФО, при этом деньги не поступают ни на лицевой счет, ни в кассу учреждения.

На основании изложенного можно сделать следующий вывод: при удержании компенсации за питание сотрудников из заработной платы, выплачиваемой за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания, никаких операций относительно лицевого счета проводить не нужно. Корректировка между видами финансового обеспечения на лицевом счете производится только в бухгалтерском учете. Данная операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете бюджетного учреждения могут быть отражены следующие бухгалтерские записи:

1. Дебет 2 209 30 560 Кредит 2 401 10 130

— отражена задолженность по компенсации затрат учреждения в сумме стоимости питания, подлежащей удержанию;

2. Дебет 4 302 11 830 Кредит 4 304 03 730

— отражено удержание суммы на оплату питания из заработной платы;

3. Дебет 4 304 03 830 Кредит 4 304 06 730

Дебет 2 304 06 830 Кредит 2 209 30 660

— отражено погашение задолженности по компенсации затрат при удержании из заработной платы, начисленной в рамках иного вида финансового обеспечения деятельности;

4. Дебет 4 304 06 830 Кредит 4 201 11 610

увеличение забалансового счета 18 (по коду вида источников финансирования дефицитов бюджетов и КОСГУ 610),

Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 304 06 730

увеличение забалансового счета 17 (по коду вида источников финансирования дефицитов бюджетов и КОСГУ 510)

— отражена корректировка остатка на счете 0 201 11 000 по соответствующим кодам финансового обеспечения на сумму произведенных удержаний из заработной платы.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Отражение в учете удержаний из заработной платы сотрудников на оплату горячего питания в организации

По решению руководителя дошкольного образовательного бюджетного учреждения сотрудники обеспечиваются горячим питанием непосредственно в организации. Стоимость такого питания (в размере стоимости использованных для приготовления пищи продуктов питания) впоследствии удерживается из их заработной платы. Какие корреспонденции счетов бухгалтерского учета могут применяться в данном случае?

Бухгалтер детского сада, г. Курган

Из содержания вопроса, по сути, следует, что средства в виде бюджетных субсидий на обеспечение сотрудников бюджетного учреждения горячим питанием учредителем в настоящее время не предоставляются.

Следовательно, во избежание последующих разногласий с органами финансового контроля и налоговыми органами, операции, связанные с организацией питания сотрудников, должны учитываться учреждением обособленно, в рамках приносящей доход деятельности.

Согласно подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождаются от налогообложения операции по реализации продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми детских дошкольных учреждений и реализуемых в указанных учреждениях. При этом суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров, предназначенных для использования в необлагаемых НДС операциях, учитываются в стоимости таких товаров (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Продукты питания, из которых готовятся блюда для детей, в рассматриваемой ситуации приобретаются за счет средств бюджетных субсидий.

Если приготовление горячего питания для сотрудников осуществляется из специально приобретенных с этой целью продуктов питания, то организация бухгалтерского учета, как правило, затруднений не вызывает – при таких обстоятельствах речь просто идет об изготовлении и реализации в рамках приносящей доход деятельности готовой продукции(горячих блюд).

Однако на практике организовать в детском дошкольном учреждении приобретение продуктов питания за счет нескольких источников финансового обеспечения достаточно затруднительно. Как правило, в ситуациях, подобных рассматриваемой, продукты питания в полном объеме приобретаются за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания. А при таких обстоятельствах можно вести речь о направлении денежных средств в пределах их остатка на лицевом счете на исполнение обязательств, принятых в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности). Следовательно, необходимо применять счет 0 304 06 000 “Расчеты с прочими кредиторами” (пп.146, 147 Инструкции № 174н).

В рассматриваемой ситуации существуют риски квалификации действий должностных лиц учреждения в качестве нарушения трудового законодательства. Дело в том, что решение работодателя по удержанию из заработной платы работников сумм, равных стоимости предоставленного им горячего питания, даже при наличии соответствующих условий в трудовых договорах или заявлений работников не в полной мере соответствует требованиям ст. 137, 138 ТК РФ. В данном случае было бы целесообразно предоставить сотрудникам возможность после получения всей суммы причитающейся им заработной платы распорядиться деньгами по их личному усмотрению, в частности, вернуть работодателю сумму, израсходованную на организацию питания.

Далее рассмотрим корреспонденции счетов бухгалтерского учета, которые могут применяться бюджетным учреждением в рассматриваемой ситуации:

• оприходованы продукты питания, приобретенные в рамках деятельности по выполнению госзадания:

Дебет 4 105 32 340

Кредит 4 302 34 730;

• произведена оплата поставщику продуктов питания:

увеличение по забалансовому счету 18:

Дебет 4 302 34 830

Кредит 4 201 11 610;

• стоимость израсходованных на приготовление пищи для детей продуктов питания учтена при формировании себестоимости госуслуги:

Дебет 4 109 60 272

Кредит 4 105 32 440;

• на основании информации, содержащейся в Меню-требовании на выдачу продуктов питания (ф. 0504202), принято решение об использовании части продуктов питания на приготовление пищи для сотрудников учреждения:

Дебет 4 304 06 830

Кредит 4 105 32 340;

Дебет 2 105 32 340

Кредит 2 304 06 730;

• стоимость израсходованных на приготовление пищи для сотрудников продуктов питания учтена при формировании себестоимости питания:

Дебет 2 109 60 272

Кредит 2 105 32 440;

• по итогам месяца в учете отражена стоимость питания сотрудников (по фактической себестоимости)*:

Дебет 2 105 37 340

Кредит 2 109 60 272;

• отражен доход от реализации готовой продукции (в сумме, подлежащей удержанию из заработной платы сотрудников, в счет оплаты стоимости питания):

Дебет 2 205 31 560

Кредит 2 401 10 130;

• отражена реализация готовой продукции (по фактической себестоимости питания, предоставленного сотрудникам в течение месяца):

Дебет 2 401 10 130

Кредит 2 105 37 440;

• из заработной платы удержана сумма в счет оплаты стоимости питания:

Дебет 4 302 11 830

Кредит 4 304 03 730;

• средства, удержанные из заработной платы, направлены на компенсацию затрат, ранее произведенных за счет средств субсидии на выполнение госзадания:

Дебет 4 304 03 830

Кредит 4 304 06 730;

Дебет 2 304 06 830

Кредит 2 205 31 660.

Учитывая положения п. 4 Инструкции № 174н, возможность применения приведенных выше корреспонденций бюджетному учреждению желательно согласовать с соответствующим финансовым органом или учредителем.

* Фактическая себестоимость питания, предоставляемого работникам, может включать и иные расходы, связанные с его приготовлением. По общему правилу такие расходы должны учитываться при определении суммы компенсации, удерживаемой с работников.

На вопрос отвечал В. В.Пименов, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Отражение в учете удержаний из заработной платы сотрудников на оплату горячего питания в организации

По решению руководителя дошкольного образовательного бюджетного учреждения сотрудники обеспечиваются горячим питанием непосредственно в организации. Стоимость такого питания (в размере стоимости использованных для приготовления пищи продуктов питания) впоследствии удерживается из их заработной платы. Какие корреспонденции счетов бухгалтерского учета могут применяться в данном случае?

Бухгалтер детского сада, г. Курган

Из содержания вопроса, по сути, следует, что средства в виде бюджетных субсидий на обеспечение сотрудников бюджетного учреждения горячим питанием учредителем в настоящее время не предоставляются.

Следовательно, во избежание последующих разногласий с органами финансового контроля и налоговыми органами, операции, связанные с организацией питания сотрудников, должны учитываться учреждением обособленно, в рамках приносящей доход деятельности.

Согласно подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождаются от налогообложения операции по реализации продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми детских дошкольных учреждений и реализуемых в указанных учреждениях. При этом суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров, предназначенных для использования в необлагаемых НДС операциях, учитываются в стоимости таких товаров (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Продукты питания, из которых готовятся блюда для детей, в рассматриваемой ситуации приобретаются за счет средств бюджетных субсидий.

Если приготовление горячего питания для сотрудников осуществляется из специально приобретенных с этой целью продуктов питания, то организация бухгалтерского учета, как правило, затруднений не вызывает – при таких обстоятельствах речь просто идет об изготовлении и реализации в рамках приносящей доход деятельности готовой продукции(горячих блюд).

Однако на практике организовать в детском дошкольном учреждении приобретение продуктов питания за счет нескольких источников финансового обеспечения достаточно затруднительно. Как правило, в ситуациях, подобных рассматриваемой, продукты питания в полном объеме приобретаются за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания. А при таких обстоятельствах можно вести речь о направлении денежных средств в пределах их остатка на лицевом счете на исполнение обязательств, принятых в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности). Следовательно, необходимо применять счет 0 304 06 000 “Расчеты с прочими кредиторами” (пп.146, 147 Инструкции № 174н).

В рассматриваемой ситуации существуют риски квалификации действий должностных лиц учреждения в качестве нарушения трудового законодательства. Дело в том, что решение работодателя по удержанию из заработной платы работников сумм, равных стоимости предоставленного им горячего питания, даже при наличии соответствующих условий в трудовых договорах или заявлений работников не в полной мере соответствует требованиям ст. 137, 138 ТК РФ. В данном случае было бы целесообразно предоставить сотрудникам возможность после получения всей суммы причитающейся им заработной платы распорядиться деньгами по их личному усмотрению, в частности, вернуть работодателю сумму, израсходованную на организацию питания.

Далее рассмотрим корреспонденции счетов бухгалтерского учета, которые могут применяться бюджетным учреждением в рассматриваемой ситуации:

  • оприходованы продукты питания, приобретенные в рамках деятельности по выполнению госзадания:

Дебет 4 105 32 340

Кредит 4 302 34 730;

  • произведена оплата поставщику продуктов питания:

увеличение по забалансовому счету 18:

Дебет 4 302 34 830

Кредит 4 201 11 610;

  • стоимость израсходованных на приготовление пищи для детей продуктов питания учтена при формировании себестоимости госуслуги:

Дебет 4 109 60 272

Кредит 4 105 32 440;

  • на основании информации, содержащейся в Меню-требовании на выдачу продуктов питания (ф. 0504202), принято решение об использовании части продуктов питания на приготовление пищи для сотрудников учреждения:

Дебет 4 304 06 830

Кредит 4 105 32 340;

Дебет 2 105 32 340

Кредит 2 304 06 730;

  • стоимость израсходованных на приготовление пищи для сотрудников продуктов питания учтена при формировании себестоимости питания:

Дебет 2 109 60 272

Кредит 2 105 32 440;

  • по итогам месяца в учете отражена стоимость питания сотрудников (по фактической себестоимости)*:

Дебет 2 105 37 340

Кредит 2 109 60 272;

  • отражен доход от реализации готовой продукции (в сумме, подлежащей удержанию из заработной платы сотрудников, в счет оплаты стоимости питания):

Дебет 2 205 31 560

Кредит 2 401 10 130;

  • отражена реализация готовой продукции (по фактической себестоимости питания, предоставленного сотрудникам в течение месяца):

Дебет 2 401 10 130

Кредит 2 105 37 440;

  • из заработной платы удержана сумма в счет оплаты стоимости питания:

Дебет 4 302 11 830

Кредит 4 304 03 730;

  • средства, удержанные из заработной платы, направлены на компенсацию затрат, ранее произведенных за счет средств субсидии на выполнение госзадания:

Дебет 4 304 03 830

Кредит 4 304 06 730;

Дебет 2 304 06 830

Кредит 2 205 31 660.

Учитывая положения п. 4 Инструкции № 174н, возможность применения приведенных выше корреспонденций бюджетному учреждению желательно согласовать с соответствующим финансовым органом или учредителем.

* Фактическая себестоимость питания, предоставляемого работникам, может включать и иные

расходы, связанные с его приготовлением. По общему правилу такие расходы должны учитываться при определении суммы компенсации, удерживаемой с работников.

На вопрос отвечал В. В. Пименов, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Опубликовано в журнале «Бюджетный учет и отчетность в вопросах и ответах» №7, июль 2012 г.

Вы бухгалтер, но директор вас не ценит? Считает, что вы только тратите его деньги и переплачиваете налоги?

Станьте ценным спецом в глазах руководства. Научитесь работать с дебиторкой.

Записывайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Зарплата — обедами, затраты — в расходы

Налогообложение и бухучет выдачи готовых обедов сотрудникам

Некоторые организации, чтобы обеспечивать сотрудников обедами, открывают собственные столовые. Затраты на содержание столовых учитываются в особом порядк е ст. 275.1 НК РФ .

Но не все могут позволить себе столовую. Поэтому многие приобретают и выдают работникам готовые обеды. Затраты на их покупку можно учесть в расходах при исчислении налога на прибыль или налога при УСНО (при объекте «доходы минус расходы»). Главное — знать, как это правильно задокументировать. Об этом расскажет наша статья.

Как все правильно оформить

Чтобы стоимость питания учесть в «прибыльных» и «упрощенных» расходах, выдачу обедов нужно оформить как выплату работникам части зарплаты в натуральной форм е п. 4 ст. 255, п. 25 ст. 255, п. 25 ст. 270, подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина России от 31.03.2011 № 03-03-06/4/26 .

Для этого необходим о ст. 131 ТК РФ :

  • включить условие о выплате заработной платы в натуральной форме в коллективный или трудовые договоры с работниками, оформив это, например, так.

«Часть заработной платы, не превышающая 20% от начисленного месячного заработка, по соглашению Сторон может выдаваться в виде готовых обедов. Натуральная оплата труда в любой момент может быть заменена денежной оплатой по заявлению Работника».

  • получить от работников письменные заявления на выплату им части зарплаты в натуральной форме. Такое заявление является обязательным, несмотря на то, что это условие зафиксировано в трудовом договоре.

Оно может выглядеть, к примеру, так.

Генеральному директору ООО «Светлый путь»
Иванову В.В.
от юрисконсульта
Алексеева Владимира Владимировича

Заявление
на выплату заработной платы в натуральной форме

В соответствии с трудовым договором № 5 от 1 августа 2011 г. прошу выплачивать мне часть месячной заработной платы в сумме, не превышающей 6000 рублей, путем выдачи комплексных обедов.

2011 г. В.В. Алексеев
  • чтобы доля зарплаты в неденежной форме не превышала 20% от начисленной месячной зарплаты работника.

Вести учет выдачи питания можно в специальной ведомости, в которой работники, получившие обеды, будут расписываться за каждый полученный обед.

Как посчитать налоги

В этой ситуации стоимость обеда облагается:

  • НДФЛ. Налог нужно удержать и перечислить в бюджет при выплате очередной заработной платы в денежной форм е подп. 3 п. 2 ст. 211, п. 6 ст. 226 НК РФ ;
  • страховыми взносами и взносами «на травматизм » ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 «О страховых взносах. »; п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» .

Если вы выдаете работникам часть зарплаты готовыми обедами, придется приготовить отдельное «угощение» для бюджета из НДФЛ и, возможно, НДС

В отношении НДС вопрос спорный.

По мнению судов, передача обедов сотрудникам не облагается НД С Постановления ФАС МО от 15.12.2009 № КА-А40/13201-09; ФАС УО от 21.10.2009 № Ф09-8067/09-С2 . А некоторые налоговики считают, что организация должна начислять НДС при передаче обедов сотрудника м Письмо УФНС России по г. Москве от 03.03.2010 № 16-15/22410 .

Поэтому у вас есть два варианта действий:

  • вы решите подстраховаться и все же начислите НДС на стоимость питания, тогда НДС, предъявленный поставщиком обедов, вы сможете принять к вычет у подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ . В итоге налоговая нагрузка по «обеденному» НДС будет равна нулю;
  • вы рискуете и не начисляете НДС на стоимость питания, то входной НДС к вычету не принимаете, а включаете в стоимость питания. Но в этом случае налоговики при проведении проверки наверняка доначислят вам налог. Тогда, чтобы не спорить с ними, вы можете заявить вычет входного НДС.

Какие сделать проводки

Покажем их на примере.

Пример. Бухучет выдачи готовых обедов работнику

/ условие / Организация обеспечивает своих сотрудников готовыми обедами. Обеды доставляются в офис ежедневно.

Оплата питания входит в зарплату работника. В августе 2011 г. стоимость одного обеда составила 236 руб. (в том числе НДС 36 руб.). Зарплата Петрова за август составила 29 720 руб. с учетом стоимости обедов.

Организация начисляет НДС при передаче обедов сотрудникам.

/ решение / В бухучете надо сделать такие проводки.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
В день поступления обедов в офис (по накладной) — ежедневно при поступлении обедов
Отражена стоимость обеда, приобретенного в кафе 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 200,00
Затраты на покупку обедов можно сразу списывать на прочие расходы, без промежуточного использования счета 41 «Товары»
Отражен НДС со стоимости покупного обеда 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 36,00
НДС принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 36,00
В последний день месяца
Отражены расходы на оплату труда 20 «Основное производство» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 29 720,00
Начислены страховые взносы
(29 720 руб. х 34%)
20 «Основное производство» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 10 104,80
Удержана сумма НДФЛ
(29 720 руб. х 13%)
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ» 3 864,00
Отражена передача приобретенных обедов работнику в счет оплаты труда (по ведомости по всем выданным за месяц работнику обедам)
(236 руб. х 20 раб. дн.)
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» 4 720,00
Обратите внимание, зарплата начисляется работнику исходя из стоимости обедов с учетом НД С п. 1 ст. 211 НК РФ
Начислен НДС со стоимости обедов
(4000 руб. х 18%)
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 720,00
Выдана из кассы заработная плата работнику
(29 720 руб. – 4720 руб. – 3864 руб.)
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 50 «Касса» 21 136,00

Если вы хотите учесть расходы на питание работников при исчислении налога на прибыль или налога при УСНО, вам нужно оформить предоставление питания как выплату зарплаты в натуральной форме, а значит, предусмотреть это в коллективном или трудовых договорах с работниками.

В противном случае стоимость питания нельзя будет учесть в целях налогообложения, а уплатить НДФЛ и страховые взносы со стоимости обедов все равно придетс я Письмо Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 № 2519-19; статьи 210, 211 НК РФ .

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector