""

Расчет по страховым взносам договор аренды

Об указании в расчете по взносам выплат за аренду автомобилей у работников и у сторонних физлиц

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 ноября 2017 г. N 03-15-06/71986

Вопрос: Организация заключила договоры аренды транспортного средства с физлицами, являющимися ее работниками, и договоры аренды транспортного средства со сторонними физлицами.

В Приказе ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме» (зарегистрировано в Минюсте России 26.10.2016 N 44141) в Приложении N 2 в разд. VII «Порядок заполнения подраздела 1.1 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» в п. 7.5 указано, что по строке 030 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных в п. п. 1 и 2 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз. 2 и 3 пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Согласно п. 2 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса).

Согласно п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Правильно ли, что выплаты по договорам аренды транспортного средства с физлицами, являющимися работниками организации, и договорам аренды транспортного средства со сторонними физлицами не признаются объектом налогообложения на основании п. 4 ст. 420 НК РФ и не подлежат включению в строку 030 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц» отчетности «Расчет по страховым взносам» (Форма по КНД 1151111)?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение по вопросу о начислении страховых взносов на выплаты по договорам аренды транспортного средства с физическими лицами, являющимися и не являющимися сотрудниками организации, и о заполнении расчета по страховым взносам, сообщает следующее.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

При этом пунктом 4 статьи 420 Налогового кодекса определено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Статьей 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) предусмотрено, что по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

При этом к объектам аренды согласно статье 607 Гражданского кодекса относятся, в частности, транспортные средства.

В связи с этим, учитывая, что договор аренды транспортного средства относится к договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав), арендная плата, установленная такими договорами аренды, заключенными между организацией и физическими лицами, являющимися и не являющимися работниками организации, и выплачиваемая данным физическим лицам, не является объектом обложения страховыми взносами согласно пункту 4 статьи 420 Налогового кодекса.

Таким образом, с учетом положений пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса выплаты по договорам аренды транспортного средства с вышеназванными физическими лицами не отражаются в расчете по страховым взносам (далее — Расчет), утвержденном приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме»:

  • по строкам 030 подраздела 1.1 (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) и подраздела 1.2 (по страховым взносам на обязательное медицинское страхование) Приложения 1 к разделу 1 Расчета;
  • по строке 020 Приложения 2 (по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) к разделу 1 Расчета;
  • по строке 210 подраздела 3.2.1 раздела 3 Расчета.

Расчет страховых взносов при аренде имущества у физического лица

В ходе ведения производственной деятельности компания может использовать имущество, полученное у физлица на основании договора аренды. В статье расскажем про страховые взносы при аренде имущества у физ лица, поговорим о специфике начисления.

Общие положения о расчетах

ГК РФ за юрлицами закрепляется право заключения соглашений на аренду имущества у физлиц. На договорной основе компании вправе получать от физлиц как движимое имущество (оборудование, техника, транспорт, т.п.), так и объекты недвижимости (квартиры, помещения, здания, т.п.).

Передача права пользования имуществом осуществляется на основании договора аренды, составленного в соответствии с действующими требованиями. В тексте документа следует предусмотреть следующие моменты:

  • срок действия соглашения об аренде;
  • плата за пользования (сумма, порядок и сроки внесения);
  • условия пользования имуществом;
  • обязанности по обслуживанию и ремонту арендуемой собственности.

Также договором может быть предусмотрено внесения гарантийного платежа в качестве платы за последний месяц аренды. В установленных законодательством случаях договор аренды необходимо заверить у нотариуса. Читайте также статью: → «Особенности государственной регистрации договора аренды».

Аренда недвижимости у физлица

Организация вправе арендовать у физлица любые виды недвижимого имущества с целью их дальнейшего использования под офис, складское помещение, представительство, торговую точку, т.п. Как правило, субъекты хозяйствования арендуют у физлиц:

  • квартиры на первом этаже здания для размещения магазина, банка;
  • небольшие помещение в непосредственной близости от торговой точки для использования под склад.

Отметим, что компания вправе размещать в арендованном помещении торговые, складские, офисные и производственные объекты только в том случае, если данное помещение имеет официальный статус нежилого.

Расчет суммы НДФЛ при аренде

В случае если платежи по договору аренды перечисляются в адрес физлица, то сумма таких выплат облагается НДФЛ в общем порядке. Данное правило действует как для ситуаций, когда арендодателем выступает сотрудник компании, так и для случаев, когда фирма арендует помещение у третьего лица.

Сумма налога рассчитывается на основании размера арендных платежей и применяемой ставки налога (для арендодателей – резидентов – 13%, для нерезидентов – 30%).

При перечислении платы за аренду, пользователь имуществом обязан рассчитать налог, удержать сумму из оплаты и перечислить ее в бюджет. Срок погашения налоговых обязательств – день выплаты вознаграждения арендодателю. Читайте также статью: → «2 примера расчета налога на имущество при аренде помещения, автомобиля, участка у ИП и физ.лица».

Страховые взносы при расчетах

Сумма платежей, перечисляемых компанией в пользу физлица в качестве платы за пользование объектом недвижимости, не облагается страховыми взносами. То есть при перечислении арендной платы, юрлицо – пользователь помещения обязан лишь удержать НДФЛ и выплатить сумму налога в бюджет. Освобождение от начисления и перечисления взносов во внебюджетные фонды действует как в случае, если компания арендует помещение у третьего лица, так и в ситуациях, когда арендодателем выступает сотрудник компании.

Пример 1. АО «Старт +» и сотрудник компании Иволгин заключили договор, согласно которому Иволгин передает в аренду «Старту +» недвижимость для размещения магазина запчастей. По условиям соглашения:

  • сумма ежемесячной арендной платы – 4.880 руб.;
  • плата за пользование имуществом за текущий месяц выплачивается до 6 числа следующего месяца.

Оклад Иволгина – 18.360 руб. 04.08.17 Иволгину выплачена зарплата за август 2017, а также платеж за аренду имущества в августе 2017. При выплате зарплаты и суммы по договору аренды, бухгалтер «Старт +» сделал следующие расчеты:

  • НДФЛ к начислению и удержанию:
  • НДФЛ по зарплате: 18.360 руб. * 13% = 2.386,80 руб.;
  • НДФЛ по аренде: 4.880 руб. * 13% = 244,40 руб.;
  • страховые взносы к начислению:
  • в ПФР: 18.360 руб. * 22% = 4.039,20 руб.;
  • в ФСС: 18.360 руб. * 2,9% = 532,44 руб.;
  • в ФОМС: 18.360 руб. * 2,2% = 403,92 руб.

04.08.17 на карту Иволгина поступила сумма 20.608,80 руб., в том числе:

  • заработная плата за август 2017: 18.360 руб. – 2.386,80 руб. = 15.973,20 руб.;
  • плата за пользование объектом аренды за август 2017: 4.880 руб. – 244,40 руб. = 4.635,60 руб.

Сумма удержанного НДФЛ (2.386,80 руб. + 244,40 руб. = 2.631,20 руб. (перечислена в бюджет в день выплаты зарплаты и арендной платы. Страховые взносы, начисленные на зарплату Иволгина, перечислены во внебюджетные фонды в срок до 15 сентября.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Аренда личного автомобиля

Один из наиболее популярных видов имущества, арендуемого у физлиц – транспортные средства. Как правило, компании арендуют у сотрудников личные автомобили в целях их производственного использования. Основной фактор, влияющий на начисление страховых взнос на сумму арендных платежей – порядок предоставления автомобиля в пользование, а именно арендуется ли транспортное средство с экипажем или без. Каждый из вариантов рассмотрим более подробно ниже. Читайте также статью: → «Бухгалтерский учет аренды автомобиля у физических, юридических лиц и в иных случаях».

Общий порядок аренды

Первый вариант передачи автомобиля в платное пользования – оформление аренды только на автомобиль, без экипажа. Данный вариант распространен в случаях, когда собственником транспорта выступает сотрудник компании. Например, торговый представитель фирмы имеет собственный автомобиль, который использует в производственных целях.

В таком случае между кампанией и физлицом (сотрудником) заключается договор аренды, согласно которого компания получает транспорт в платное пользование.

Сотрудник же ежемесячно получает следующие выплаты:

  • зарплату – на основании трудового договора;
  • платежи на основании арендного соглашения.

При этом компания начисляет страховые взносы только на зарплату, в то время как на сумму арендных платежей начисляется только НДФЛ, который удерживается из суммы арендной платы и перечисляется в бюджет. Таким образом, размер арендных платежей, взымаемых за пользование движимым имуществом (в том числе транспортом), страховыми взносами не облагается.

Аренда автомобиля с водителем

Еще один вариант оформления договора аренды имущества – получения в пользование автомобиля с экипажем. Данный формат гражданско-правовых взаимоотношений предполагает следующее:

  • компания получает в платное пользование транспортное средство, принадлежащее физлицу на правах собственности;
  • физлицо – собственник автомобиля оказывает арендодателю услуги по управлению транспортным средством.

Подобный вид аренды популярен среди тех организаций, в которых отсутствует штат водителей. В целях производственной необходимости фирма может арендовать автомобиль с водителем как временно, так и на постоянной основе. В данном случае к начислению страховых взносов применяется двойной подход:

  1. Сумма арендной платы за пользование автомобилей взносами не облагается. С арендных платежей удерживается НДФЛ в общем порядке.
  2. Размер вознаграждения, выплачиваемый физлицу за управление автомобилем, облагается как НДФЛ, так и страховыми взносами.

В связи с вышеизложенным, в целях соблюдения законодательных норм, при заключении договора аренды автомобиля с экипажем сторонам следует четко разграничить суммы арендных платежей и размер вознаграждения за управление транспортом.

Расчет по страховым взносам договор аренды

сегодня завтра
USD ЦБ 64.35 -0.34 64.01
EUR ЦБ 71.05 -0.15 70.90
BTC/USD 8055.34

калькулятор валют

Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение по вопросу о начислении страховых взносов на выплаты по договорам аренды транспортного средства с физическими лицами, являющимися и не являющимися сотрудниками организации, и о заполнении расчета по страховым взносам, сообщает следующее.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

При этом пунктом 4 статьи 420 Налогового кодекса определено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Статьей 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) предусмотрено, что по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

При этом к объектам аренды согласно статье 607 Гражданского кодекса относятся, в частности, транспортные средства.

В связи с этим, учитывая, что договор аренды транспортного средства относится к договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав), арендная плата, установленная такими договорами аренды, заключенными между организацией и физическими лицами, являющимися и не являющимися работниками организации, и выплачиваемая данным физическим лицам, не является объектом обложения страховыми взносами согласно пункту 4 статьи 420 Налогового кодекса.

Таким образом, с учетом положений пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса выплаты по договорам аренды транспортного средства с вышеназванными физическими лицами не отражаются в расчете по страховым взносам (далее — Расчет), утвержденном приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме»:

— по строкам 030 подраздела 1.1 (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) и подраздела 1.2 (по страховым взносам на обязательное медицинское страхование) Приложения 1 к разделу 1 Расчета;

— по строке 020 Приложения 2 (по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) к разделу 1 Расчета;

— по строке 210 подраздела 3.2.1 раздела 3 Расчета.

Заместитель директора Департамента
Р.А. Саакян

Расчет по страховым взносам договор аренды

Добрый день подскажите почему в отчет по страховым взносам включаются суммы по договорам ГПХ на аренду?

Согласно письму ФНС от 8 августа 2017 г. N ГД-4-11/15569@ такие доходы не должны попадать в расчет.
«В соответствии с порядком заполнения расчета по страховым взносам (далее — Порядок), утвержденным приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@, при расчете сумм страховых взносов плательщики в соответствующих строках и графах отражают суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пунктах 1 и 2 статьи 420 Кодекса.
Суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пунктах 4 — 7 статьи 420 Кодекса, не признаются объектом обложения страховыми взносами и, соответственно, не отражаются в расчете.»

ст.420 п.4 » 4. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.»

Какие настройки нужно сделать чтобы данные начисления не попадали в расчет?

РСВ и договоры ГПХ по аренде 1 год 11 мес. назад #2

РСВ и договоры ГПХ по аренде 1 год 11 мес. назад #3

  • Ролен
  • Не в сети
  • Живу я здесь
  • Сообщений: 1255
  • Спасибо получено: 867
  • Репутация: 280

Добрый день подскажите почему в отчет по страховым взносам включаются суммы по договорам ГПХ на аренду?

Согласно письму ФНС от 8 августа 2017 г. N ГД-4-11/15569@ такие доходы не должны попадать в расчет.
«В соответствии с порядком заполнения расчета по страховым взносам (далее — Порядок), утвержденным приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@, при расчете сумм страховых взносов плательщики в соответствующих строках и графах отражают суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пунктах 1 и 2 статьи 420 Кодекса.
Суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пунктах 4 — 7 статьи 420 Кодекса, не признаются объектом обложения страховыми взносами и, соответственно, не отражаются в расчете.»

ст.420 п.4 » 4. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.»

Какие настройки нужно сделать чтобы данные начисления не попадали в расчет?

Отчетность в ПФР и ФСС по договорам аренды с физ.лицом

Рассмотрим порядок представления отчетности в ПФР и ФСС при выплатах по договорам аренды физическим лицам.

Отчетность СЗВ-М

Данная отчетность представляется работодателями в ПФР ежемесячно. В этой отчетности подаются сведения по физ.лицам, если производимые выплаты в пользу этих лиц облагаются страховыми взносами в соответствии с законодательством РФ.

В связи с отсутствием обязанности по начислению взносов на арендные выплаты интересует вопрос, нужно ли подавать нулевую СЗВ-М. Этим же вопросом озабочены и другие бухгалтера, где нет выплат.

О сдаче нулевой отчетности СЗВ-М

Контролирующие органы говорят о том, что у организаций нет оснований для сдачи нулевых СЗВ-М.

Согласно позиции ПФР, изложенной в письме от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581 «О предоставлении отчетности» говорится о том, что отчет СЗВ-М — это прежде всего отчет о застрахованных лицах. Если есть заключенный трудовой договор, то «отчет о застрахованном лице должен сдаваться независимо от начисления и проведения выплат за отчетный период». В случае если есть договор гражданско-правового характера, то лицо должно включаться в отчетность, только если на его вознаграждение начисляются взносы.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Предположим, организация юридическое лицо — арендатор, по договору аренды помещения выплачивает арендные платежи физическому лицу. В результате можно прийти к такому выводу относительно нашего случая:

  • на выплаты по договору аренды взносы не начисляются ( п.4 ст.420), значит сведения в отчет СЗВ-М по физ.лицу, получившему выплату, не включаем;
  • но, если отчет подписывает человек, с которым заключен трудовой договор, даже если ему не начислялись выплаты, то сведения в отчет СЗВ-М по человеку, подписавшему отчет, включаем в 4 раздел, отражая ФИО, СНИЛС, ИНН при наличии.

Вывод по представлению нулевой отчетности СЗВ-М в ПФР: необходимо ежемесячно представлять отчет СЗВ-М только с данными человека-подписанта отчета, если иных выплат в течение 2017 года не будет.

Отчет 4-ФСС по взносам на травматизм

В новом отчете по форме 4- ФСС, начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года, отражаются только данные по страховым взносам на травматизм, пособиям при несчастных случаях, на медосмотры сотрудников, на спецоценку рабочих мест.

Как мы выяснили ранее, страховые взносы на травматизм по выплатам по договорам аренды не начисляются по норме ст.20.1 и ст.5 Закона №125-ФЗ. Следовательно, данные по отчетности будут в условиях нашего примера нулевыми. Перед бухгалтером опять встает вопрос, нужно ли отчитываться в ФСС в таком случае. Этот же вопрос также волнует бухгалтеров компаний, где деятельность в силу разных причин не велась и взносы за сотрудников не начислялись.

О сдаче отчета по форме 4-ФСС с нулевыми показателями

Ответ однозначный. Отчет 4-ФСС подается в любом случае, так как организация является страхователем от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В случае отсутствия данных состав нулевой отчетности будет следующим:

  • титульный лист;
  • таблицы обязательные 1, 3, 6, 7, 10;
  • остальные таблицы — при наличии показателей.

Если ФСС запросит причины представления нулевой отчетности, то придется составить пояснения. В условиях нашего примера представление нулевой отчетности вызвано тем, что взносы по зарплате не начислялись, а выплаты физ.лицам по договору аренды не являются объектом обложения взносов на травматизм.

Относитесь ответственно к срокам представления отчетности. За несвоевременное представление формы 4-ФСС по травматизму налагается штраф и на саму компанию, и на руководителя, и на главного бухгалтера (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Вывод по представлению нулевой отчетности по форме 4-ФСС по взносам на травматизм. В условиях нашего примера отчет 4-ФСС представляется с нулевыми показателями как за 1-й квартал, так и за последующие периоды.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Ссылка на основную публикацию
"
×
×
" Adblock
detector
  • Ольга Николаевна
  • Не в сети
  • Методист центра разработки
  • Сообщений: 2184
  • Спасибо получено: 2759
  • Репутация: 187