Передача имущества в счет действительной доли

Примерная форма договора о передаче недвижимого имущества в счет выплаты действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

ГАРАНТ:

Настоящая форма разработана в соответствии с положениями ГК РФ и п. 8 ст. 23 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»

Договор о передаче недвижимого имущества в счет выплаты действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью

[ место заключения договора ]

[ дата заключения договора ]

Общество с ограниченной ответственностью [ наименование ] в лице [ должность, Ф. И. О. ], действующего на основании [ Устава, Положения, Доверенности ], именуемое в дальнейшем «Общество», и [ Ф. И. О. выбывающего участника Общества ], именуемый в дальнейшем «Участник Общества», а вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. В связи с выходом участника Общества из Общества в счет выплаты действительной стоимости доли в уставном капитале Общества ему передается в собственность недвижимое имущество — [ характеристика ] (далее — Объект недвижимого имущества).

1.2. Отчуждаемый по настоящему договору Объект недвижимого имущества принадлежит Обществу на праве собственности на основании [ указать наименование правоустанавливающего документа ] от [ число, месяц, год ] N [ значение ], что удостоверяется выпиской из ЕГРН от [ дата выдачи ], о чем в Едином государственном реестре недвижимости [ число, месяц, год ] сделана запись регистрации N [ значение ].

2. Обязательства сторон

2.1. Общество обязуется:

2.1.1. Передать Участнику Общества в собственность Объект недвижимого имущества не позднее [ указать срок ] по Акту приема-передачи, который составляется Сторонами одновременно с подписанием настоящего договора в простой письменной форме.

2.1.2. Совершить все необходимые действия для государственной регистрации перехода права собственности на Объект недвижимого имущества.

2.1.3. Осуществить все необходимые действия и нести все расходы, связанные с подготовкой Объекта недвижимого имущества к продаже.

2.2. Участник Общества обязуется принять Объект недвижимого имущества на условиях, предусмотренных настоящим договором.

3. Цена договора

3.1. Стоимость имущества равна действительной стоимости его доли — [ сумма цифрами и прописью ] и передается без доплат.

4. Передача недвижимого имущества и переход права собственности к покупателю

4.1. Участник Общества удовлетворен качественным состоянием передаваемого Объекта недвижимого имущества, осмотрел его до подписания настоящего договора, каких-либо дефектов или недостатков, о которых не было сообщено, он не обнаружил.

4.2. Право собственности на Объект недвижимого имущества переходит к Участнику Общества с момента государственной регистрации перехода права собственности.

4.3. Риск случайной гибели или порчи Объекта недвижимого имущества до перехода права собственности к Участнику Общества лежит на Обществе.

4.4. Все расходы, связанные с регистрацией перехода права собственности, Стороны несут в равных долях.

5. Гарантии состоятельности сделки

5.1. Общество гарантирует, что до заключения настоящего договора Объект недвижимого имущества никому не продан, не является предметом залога, в споре, под арестом и запретом не состоит.

6. Ответственность сторон

6.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

6.2. Сторона, необоснованно уклоняющаяся от государственной регистрации перехода права собственности, должна возместить другой Стороне убытки, вызванные задержкой регистрации.

7. Порядок разрешения споров

7.1. Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего договора, будут по возможности разрешаться путем переговоров между Сторонами.

7.2. В случае если Стороны не придут к соглашению, споры разрешаются в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

8. Заключительные положения

8.1. Настоящий договор составлен в трех экземплярах, — один из которых хранится в делах органа регистрации прав, а остальные выдаются Сторонам.

8.2. Договор вступает в силу с момента его подписания и действует до полного исполнения Сторонами своих обязательств по настоящему договору.

8.3. Все изменения и дополнения к настоящему договору оформляются дополнительными соглашениями Сторон в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью настоящего договора.

8.4. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

9. Реквизиты и подписи сторон

[ Полное наименование общества, адрес места нахождения, ОГРН, ИНН, банковские реквизиты ]

[ Наименование должности лица, подписавшего договор, подпись, инициалы, фамилия ]

[ Ф. И. О., адрес места жительства/регистрации, паспортные данные ]

[ подпись, инициалы, фамилия ]

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Примерная форма договора о передаче недвижимого имущества в счет выплаты действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью

Разработана: Компания «Гарант», февраль, 2017 г.

Выплата действительной стоимости доли имущества

Вопрос

При выходе учредителя из ООО на общей системе налогообложения ему выплачиваем действительную стоимость доли имуществом, а именно товаром со склада (41 счет). Какие будут проводки в учете и какие налоги возникают к уплате при данной операции

Ответ

НДС

Передача имущества, повлекшая за собой переход права собственности к бывшему участнику, является реализацией в целях исчисления НДС . Налоговая база определяется как стоимость передаваемого имущества, исчисленная исходя из рыночных цен без включения в них налога . В нашей ситуации ориентироваться нужно на действительную стоимость доли, поскольку она и есть рыночная стоимость имущества.

Однако передача участнику имущества в пределах первоначального взноса при выходе его из общества не признается реализацией . То есть исчислить НДС вы должны только с той части стоимости имущества, которая превышает сумму первоначального взноса. Это подтверждает и Минфин (Письма Минфина России от 28.03.2013 N 03-03-06/1/9824, от 14.05.2012 N 03-07-11/144).

Налог на прибыль

Стоимость имущества, передаваемого участнику (как в пределах действительной стоимости его доли, так и сверх такой стоимости), не учитывается в целях налогообложения.

Дело в том, что при получении первоначального и последующих вкладов стоимость соответствующего имущества не признавалась у общества доходом (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Кроме того, расходы в виде стоимости имущества, передаваемого выбывающему участнику, не направлены на получение дохода (п. п. 1, 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.09.2006 N А05-17306/2005-33, Определение ВАС РФ от 29.01.2007 N 15395/06).

Удержание НДФЛ

С 1 января 2016 г. устранена неопределенность по вопросу о том, какие суммы включаются в объект обложения НДФЛ при получении участником (физическим лицом — налоговым резидентом РФ; далее — участник) дохода в связи с его выходом из общества.

В отношении указанного дохода общество признается налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы такого дохода (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

В случае выплаты дохода в натуральной форме налоговая база по НДФЛ рассчитывается как стоимость товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Налоговая база по НДФЛ в отношении дохода участника, полученного при выходе из общества, определяется на дату фактического получения участником дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Доход участника, полученный в связи с его выходом из общества, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Обществу необходимо удержать НДФЛ из любых доходов участника при их фактической выплате. При выплате участнику дохода в связи с его выходом из общества в натуральной форме удержание исчисленной суммы НДФЛ производится за счет любых доходов, выплачиваемых участнику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у участника исчисленную сумму НДФЛ общество обязано не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить участнику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, а также о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Бухучет при расчетах с участником при выходе из общества

Д 81 К 75 — Отражена задолженность перед участником, выходящим из общества

Д 80-у К 80-о — Отражена номинальная стоимость доли, перешедшей к обществу

Д 75 К 90-1 (91-1) — Погашена задолженность перед участником

Д 90-2 – К 41 (43) — Списана балансовая стоимость передаваемых товаров (продукции)

Д 19 К 68 — Восстановлен НДС по передаваемому имуществу (в пределах суммы вклада участника)

Д 91-2 К 19 — Признана прочим расходом восстановленная сумма НДС

Д 90-3 (91-2) К 68 — Начислен НДС с превышения стоимости передаваемого имущества над суммой вклада

Передача имущества в счет действительной доли

Можно ли при выходе участника из ООО выплатить действительную стоимость принадлежавшей ему доли в уставном капитале ООО недвижимостью? Каков примерный перечень документов, которые следует предоставить в регистрирующий орган?

Для этого необходима согласованная воля обеих сторон (как выбывающего участника, так и самого общества). Согласие участника, подавшего заявление о выходе, на замену денежной выплаты иным имуществом, стоимость которого соответствует действительной стоимости доли, может быть выражено как непосредственно в заявлении о выходе из общества, так и в любом ином подписанном им документе.

Согласие же общества может следовать как из письменного предложения выбывшему участнику о передаче недвижимости в счет оплаты доли, так и из фактических действий, связанных с передачей вышедшему из общества участнику соответствующей недвижимости (подписание передаточного акта, обращение в регистрирующий орган с заявлением о регистрации перехода права и т.п.).

Еще раз подчеркнем, что общество вправе удовлетворить просьбу участника, подавшего заявление о выходе, о выдаче ему имущества в натуре соответствующей стоимости,

Выход участника из ООО.

Номинальная и действительная части его доли

В устав общества должны быть включены сведения о порядке и последствиях такого выхода (п.

2 ст. 12 Закона № 14-ФЗ). Участник выходит из общества путем отчуждения доли обществу, следовательно, дата выхода участника из ООО – это момент перехода его доли к обществу. В соответствии с п.п. 2 п. 7 ст.

23 Закона № 14-ФЗ доля переходит к обществу с даты получения им заявления участника о выходе из ООО.

Передача имущества учредителю

Если долю выплачивают имуществом, НДФЛ удержать невозможно. Надо уведомить об этом инспекцию. Есть льгота, которая позволяет не платить НДФЛ.

Не надо платить НДФЛ, если: на дату отчуждения доля непрерывно принадлежала участнику более пяти лет; участник приобрел долю не ранее 1 января 2011 года.

Выход учредителя из ООО не влияет на налогообложение организации. При этом возникнет внереализационный доход, если: стоимость передаваемого имущества, подтвержденная заключением независимого оценщика, меньше, чем действительная стоимость доли выбывающего учредителя; стоимость передаваемого имущества по данным налогового учета меньше действительной стоимости доли.

Передача доли участнику.

2 ст. 14 Закона N 14-ФЗ определяется следующим образом:ДС = Сча х Ду,где: ДС — действительная стоимость доли;Сча — стоимость чистых активов общества;Ду — доля участника в уставном капитале общества (%).Для определения стоимости чистых активов общество вправе применять Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ (утв. Приказом Минфина России от 29.01.2003 N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз).Согласно этому документу под стоимостью чистых активов понимается величина, которая определяется путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы пассивов, принимаемых к расчету.

Оценка имущества, средств в расчетах и других активов и пассивов производится с учетом требований положений по бухгалтерскому учету и других нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету. Для оценки стоимости чистых активов составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности.К сведению!

Учет передачи объекта основных средств выбывающему участнику — физическому лицу в счет выплаты действительной стоимости доли

По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость этого объекта составляет 560 370 руб., амортизация начислена в размере 124 370 руб.

Гражданско-правовые отношения Участник вправе выйти из общества независимо от согласия других его участников путем подачи заявления о выходе из общества, если такая возможность предусмотрена уставом общества (пп.

2 ст. 94 ГК РФ). ООО обязано

Выплата действительной стоимости доли имущества

Кроме того, расходы в виде стоимости имущества, передаваемого выбывающему участнику, не направлены на получение дохода (п.

п. 1, 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.09.2006 N А05-17306/2005-33, Определение ВАС РФ от 29.01.2007 N 15395/06). С 1 января 2016 г. устранена неопределенность по вопросу о том, какие суммы включаются в объект обложения НДФЛ при получении участником (физическим лицом — налоговым резидентом РФ; далее — участник) дохода в связи с его выходом из общества. В отношении указанного дохода общество признается налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы такого дохода (п.

п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). В случае выплаты дохода в натуральной форме налоговая база по НДФЛ рассчитывается как стоимость товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.

Выход участника из ООО: стоимость передаваемого имущества больше размера действительной стоимости доли

Прошу разъяснить: 1.

В соответствии с п. 2 ст. 94 ГК РФ при выходе участника ООО из общества ему должна быть выплачена действительная стоимость его доли в уставном капитале общества или выдано в натуре имущество, соответствующее такой стоимости, в порядке и в сроки, которые предусмотрены Законом N 14-ФЗ и уставом общества.

19.03.12 Передача имущества в счет доли участника ООО: бухучет и налоги

Каким образом следует удержать НДФЛ с участника и с какой суммы?

В данном случае это является обязанностью ООО?

3. Какие операции в данном случае отразятся в налоговом учете? Как определено п. 1 ст. 94 ГК РФ и п.

1 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ), участник ООО вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества. В соответствии с п. 2 ст. 94 ГК РФ при выходе участника ООО из общества ему должна быть выплачена действительная стоимость его доли в уставном капитале общества или выдано в натуре имущество, соответствующее такой стоимости, в порядке и в сроки, которые предусмотрены Законом N 14-ФЗ и уставом общества.

Согласно абзацу 1 п. 6.1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ, в случае выхода участника общества из общества в соответствии со ст.

Примерная форма договора о передаче недвижимого имущества в счет выплаты действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Отчуждаемый по настоящему договору Объект недвижимого имущества принадлежит Обществу на праве собственности на основании [указать наименование правоустанавливающего документа] от [число, месяц, год] N [значение], что удостоверяется выпиской из ЕГРН от [дата выдачи], о чем в Едином государственном реестре недвижимости [число, месяц, год] сделана запись регистрации N [значение]. 2. Обязательства сторон 2.1. Общество обязуется: 2.1.1. Передать Участнику Общества в собственность Объект недвижимого имущества не позднее [указать срок] по Акту приема-передачи, который составляется Сторонами одновременно с подписанием настоящего договора в простой письменной форме.

Выплата действительной стоимости доли имущества

Вопрос

При выходе учредителя из ООО на общей системе налогообложения ему выплачиваем действительную стоимость доли имуществом, а именно товаром со склада (41 счет). Какие будут проводки в учете и какие налоги возникают к уплате при данной операции

Ответ

НДС

Налог на прибыль

Удержание НДФЛ

Бухучет при расчетах с участником при выходе из общества

Д 81 К 75 — Отражена задолженность перед участником, выходящим из общества

Д 80-у К 80-о — Отражена номинальная стоимость доли, перешедшей к обществу

Д 75 К 90-1 (91-1) — Погашена задолженность перед участником

Д 90-2 – К 41 (43) — Списана балансовая стоимость передаваемых товаров (продукции)

Д 19 К 68 — Восстановлен НДС по передаваемому имуществу (в пределах суммы вклада участника)

Д 91-2 К 19 — Признана прочим расходом восстановленная сумма НДС

Д 90-3 (91-2) К 68 — Начислен НДС с превышения стоимости передаваемого имущества над суммой вклада

Выплата действительной доли имуществом

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Разрешена ли выплата действительной доли имуществом при выходе участника из общества и какие необходимо сделать проводки?

Ответ

Вне зависимости от суммы, внесенной в УК, участнику выплачивается действительная стоимость доли. Можно рассчитаться имуществом. Независимая оценка должна быть. Она нужна для обоснования того, возникает ли внереализационный доход при передаче имущества или нет (см. ниже в подразделе «Налог на прибыль»).

На основании заявления о выходе участника из состава общества в бухучете делают проводку:

Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник»

– отражен переход доли участника к организации.

Этой проводкой отражают действительную стоимость доли участника.

Рассчитаться с участником нужно в течение трех месяцев с даты заявления о выходе из ООО. Выбытие имущества отражают аналогично операции реализации, на дату перехода права собственности. Например, при выбытии основного средства проводки:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01

– отражена первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего основного средства;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта.

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– отражена остаточная стоимость выбывающего основного средства;

Дебет 75 субсчет «Участник» Кредит 91-1

– отражена передача основного средства в счет действительной стоимости доли.

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— начислен НДС с разницы между действительной и номинальной стоимостью доли, оплачиваемой имуществом.

Налог на прибыль

В некоторых случаях после расчетов с выходящим из ООО учредителем (участником) у организации возникает внереализационный доход ( ст. 250 НК).

Внереализационный доход возникает, если:

стоимость передаваемого имущества, подтвержденная заключением независимого оценщика, меньше, чем действительная стоимость доли выбывающего учредителя (участника) ( письмо Минфина от 15.11.2005 № 03-03-04/1/355);
стоимость передаваемого имущества по данным налогового учета меньше действительной стоимости доли. Если имущество амортизируемое, возьмите его остаточную стоимость ( письмо Минфина от 24.09.2008 № 03-03-06/2/127);
действительная стоимость доли выбывшего учредителя (участника) больше, чем ее номинальная стоимость, и учредитель (участник) при выходе отказался от выплаты ему действительной стоимости доли в пользу организации ( письмо Минфина от 17.08.2010 № 03-03-06/1/553).

Если же стоимость передаваемого имущества по данным экспертизы или налогового учета больше действительной стоимости доли участника, дохода не будет. Ведь имущество в части такого превышения передают безвозмездно. А при безвозмездной передаче активов в налоговом учете доходов не возникает (абз. 7 и 8 ст. 248, ст. 249, 250, п. 1 ст. 346.15 НК).

Если с учредителем (участником), выходящим из состава общества, организация рассчитается имуществом, то с разницы между действительной и номинальной стоимостью доли нужно начислить НДС по соответствующей ставке ( 0, 10/110 или 18/118) и выставить счет-фактуру ( подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 1 п. 3 ст. 39 НК, письмо Минфина от 17.04.2012 № 03-07-11/112). Общества, которые применяют ЕСХН и упрощенку, НДС при передаче имущества не исчисляют ( п. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1 НК, письмо Минфина от 02.02.2017 № 03-07-14/5451).

В бухучете начисление НДС отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с разницы между действительной и номинальной стоимостью доли, оплачиваемой имуществом.

Действует льгота, которая позволяет не платить НДФЛ. Не придется платить НДФЛ, если:

на выхода участника доля непрерывно принадлежала участнику более пяти лет;
участник приобрел долю не ранее 1 января 2011 года.

Это следует из пункта 17.2 статьи 217 НК, пункта 7 статьи 5 Закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержат письма Минфина от 11.08.2016 № 03-04-05/47176, от 04.07.2016 № 03-04-05/38993.

Если эти условия не выполняются, то участник НДФЛ платит. А организация подает в налоговую справку 2-НДФЛ с признаком 2 о невозможности удержать НДФЛ. Доход выплачивается в натуральной форме, и удержать налог нельзя.

Программа БухСофт подготовит справки 2-НДФЛ для сдачи в налоговую с учетом всех изменений законодательства на актуальном бланке. Форма будет протестирована всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно: