""

Больничные и пособия по уходу не уменьшают налог на прибыльне

Больничные и пособия по уходу не уменьшают налог на прибыльне

Глава 21. Налогообложение пособий

Налогообложение пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам имеет свои особенности. Рассмотрим, каким образом пособия влияют на различные налоги.

Налог на доходы физических лиц не удерживается с государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иных выплат и компенсаций, выплачиваемых в соответствии с действующим законодательством. Так гласит п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Т.е. удержать НДФЛ с сумм больничного, в т.ч. выданного за счет предприятия, придется.

Не облагается налогом на доходы с физических лиц следующие пособия:

– пособие по беременности и родам;

– единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

– единовременное пособие при рождении ребенка;

– ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Т.к. выплачиваются эти пособия в соответствии с Федеральным законом № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

При расчете налога на прибыль в расходы не включаются государственные пособия, которые выплачиваются за счет средств ФСС РФ. Ведь при их выплате этих пособий организация никаких расходов не несет. Это касается как детских пособий, так и больничных. А вот пособия по временной нетрудоспособности, которое выдано организацией, за первые два дня нетрудоспособности будет учитываться при налогообложении прибыли согласно пп. 48.1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.

Организация по своему усмотрению может выплатить работнику больничные или декретные и больше установленного лимита в 15 000 руб. – доплатить до его среднего заработка. И тут возникает вопрос: а можно ли учесть такие доплаты при расчете налога на прибыль? Да, можно. Надо сказать, что подобной точки зрения придерживается и Минфин России, в Письме от 15 июня 2004 г. № 03-02-05/4/19. Специалисты этого ведомства разъяснили: сумму доплаты до среднего заработка можно учесть при налогообложении прибыли. Это касается и суммы превышения фактически выплаченного пособия над его максимальным размером.

В ст. 183 Трудового кодекса РФ указано, что размеры пособий и условия их выплаты устанавливаются федеральными законами. Однако установленное ограничение не означает, что фактический размер пособия не может превышать лимита. Он зависит исключительно от среднего заработка сотрудника, а также от непрерывного трудового стажа. Об этом сказано в п. 25 Основных условий обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию (утв. Постановлением Совмина СССР и ВЦСПС от 23 февраля 1984 г. № 191). Таким образом, сумму превышения фактически выплачиваемого пособия над его максимальным размером можно учесть при расчете налога на прибыль. Т.е. разница, тоже считается пособием, только платить его должна за свой счет организация.

Единым социальным налогом и страховыми взносами пособия по временной нетрудоспособности, а также детские пособия не облагаются. Не облагаются ЕСН и пособия, выплаченные за счет работодателя. Об этом сказано в пп. 1 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ. Также на их сумму не начисляют страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. Поскольку согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» базой для исчисления пенсионных страховых взносов служит та же, что и для расчета единого социального налога.

Согласно п. 2 Перечня выплат, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765), взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не облагаются пособия по временной нетрудоспособности, а также государственные пособия гражданам, имеющим детей.

Доплата до фактического заработка при расчете больничных и пособия по беременности и родам также считается пособием. Ведь как было сказали выше, сумма, которая превышает 15 000 руб., но выплачена в пределах среднего заработка, является пособием. С чем согласен и Минфин России. Правда, чиновники разъяснили, что доплаты включаются в расходы при расчете налога на прибыль. Но очевидно, что такой же подход можно применить и к другим налогам и сборам, в частности к ЕСН и страховым взносам.

Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, могут учесть сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности при расчете единого налога.

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе включить в состав расходов сумму выплаченных в соответствии с законодательством пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет средств фирмы (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму пособий (в т.ч. и детских), выданных за счет средств ФСС РФ (не больше одного МРОТ за полный календарный месяц), нельзя. Ведь больничные, декретные и иные государственные пособия на детей за счет соцстраха расходами организации не являются.

Пособия учитываются при налогообложении в порядке, установленном для налога на прибыль. А именно ст. 255 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Как мы уже сказали, при налогообложении можно учесть пособие, выплаченное за счет средств фирмы, в т.ч. сверх лимитов (максимального размера в 15 000 руб.), но в пределах среднего заработка.

Если организация решит добровольно уплачивать взносы в ФСС РФ, то вся сумма по больничным листам будет выплачиваться за счет средств соцстраха. В этом случае организация не сможет уменьшить на сумму выплаченных пособий полученный доход. Поскольку это не ее расходы.

Организации, которые рассчитывают налог с доходов, могут также уменьшить его величину на сумму пособий, выплаченных за счет собственных средств фирмы (п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ). Если посмотреть текст Налогового кодекса РФ, мы увидим, что прямо это не сказано: «Сумма налога (авансовых платежей по налогу). уменьшается. на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. ». Однако в новой декларации по единому налогу (утв. Приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н) в строке 110 четко сказано, что единый налог уменьшают выплаченные работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособия по временной нетрудоспособности.

До 2006 г. сумму налога можно было уменьшить на пенсионные взносы не более чем на 50 процентов. А вот больничные брались в расчет полностью. С этого года ситуация изменилась. Теперь единый налог вообще нельзя уменьшать более чем на 50 процентов. Другими словами, общая сумма пенсионных взносов и больничных, которые можно взять в расчет, не должна составлять более 50 процентов исчисленного налога. Соответствующие поправки были внесены в гл. 26.2 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ.

Если организация переведена на уплату ЕНВД, то она, в соответствии со ст. 346.32 Налогового кодекса РФ вправе уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, на величину выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Налог при этом уменьшают только те больничные, что выплачены за свой счет.

С этого года ЕНВД, так же как и единый налог при упрощенной системе, вообще нельзя уменьшать более чем на 50 процентов. Т.е. в соответствии с поправками сумма пенсионных взносов и больничных, которые организация может взять в расчет, не должна превышать половины налога. Такие изменения были внесены в гл. 26.3 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ. «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса РФ и некоторые законодательные акты РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ».

У плательщиков единого сельскохозяйственного налога в целях налогообложения также учитываются расходы на оплату больничного листа. Об этом сказано в пп. 6 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ. Так же, как и в предыдущем случае в расчет берутся только та часть пособия, которая выплачена за счет фирмы.

В целях уменьшения налога по УСН «доходы» суммы выплаченных работникам пособий не уменьшаются на НДФЛ

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», могут уменьшить сумму налога на сумму расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности за счет организации (первые три дня временной нетрудоспособности).

Может ли налогоплательщик уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, уменьшенных на сумму исчисленного с них НДФЛ?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 11 апреля 2013 г. N 03-11-06/2/12039

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу применения упрощенной системы налогообложения налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, сообщает следующее.

Согласно п. 5 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом. В целях гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса налоговыми агентами признаются российские организации, являющиеся источником выплаты доходов, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса, в бюджет (п. п. 1 и 2 ст. 226 Кодекса).

В соответствии с пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса налогоплательщики, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, имеют право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

Уменьшение суммы налога на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности производится без уменьшения суммы пособия на сумму исчисленного с нее налога на доходы с физических лиц.

Тема: Больничный не уменьшает налог на прибыль.Во как!

Опции темы
Поиск по теме

Больничный не уменьшает налог на прибыль.Во как!

Не смог удержаться. Привожу цитату из решения ИМНС:
» 3. При проверке отраженных организацией в декларации по налогу на прибыль расходов по единому социальному налогу установлено, неправомерное отнесение сумм расходов, произведенных налогоплатильщиком на цели государственного социального страхования, которые подлежат уменьшению при расчете сумм налога, подлежащих уплате в Фонд социального страхования в сумме 23 . руб. согласно п.2 ст. 243 НК РФ. Данные расходы не учитываются для исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, так как учитываются при исчислении сумм единого социального налога, уменьшая сумму налога, подлежащего уплате в Фонд социального страхования.»

А что Вас удивило? Больничный (в пределах установленных норм) возмещается из ФСС и, соответственно, не уменьшает НОБ по прибыли.

да уж. где Кура, а где мой дом.

Abra, т.е они считают, что уменьшать НОБ должен не весь ЕСН в части ФСС, а уменьшенный на сумму выплат по больничным?

Smic, я подозревал, что это вы мне написали.

Это уже даже не безграмотность и не идиотизм, а ФЗ что.
В общем, предварительный диагноз ясен, придется Вам их лечить. Или учить.

Itasika, спа. Теперь я кого хошь научу. или вылечу. Не ну прикол, а. А ваше, из той же серии, что и 169-фз.

Они считают, что суммы выплаченных больничных должны уменьшать не НОБ по прибыли, а сумму ЕСН (в части, приходящейся на ФСС), подлежащего уплате в бюджет. Я думаю, это правильно.

Уважаемый Smic, именно НОБ по прибыли. Смотрите вопрос.

Abra, а предложение-то в решении налоговиков грамматически бредовое. Внимательно (специально сокращаю, чтобы «читалось»):
При проверке отраженных в декларации расходов по ЕСН (акцентируемся: расходы по ЕСН) установлено неправомерное отнесение расходов по б/л (отнесение б/л куда?! в декларации, не сомневаюсь, Вы б/л не отражали), которые подлежат уменьшению (расходы подлежат уменьшению?! или они уменьшают что-то?) при расчете сумм налога, подлежащих уплате в ФСС.
Данные расходы (б/л?) не учитываются (ну Вы их и не показывали в декларации) для исчисления НОБ по налогу на прибыль, так как учитываются при исчислении сумм единого социального налога, уменьшая сумму налога, подлежащего уплате в ФСС.
Любой юрист, используя свои лингвистические знания, оспорит это.

kaso, спасибо, но они сопоставили две декларации по НП и по ЕСН. И там все видно. Суммы начисленного ЕСН сходятся , а больничный выделен. Вот так.

kaso, да тут и лингвистических знаний не нужно. вернее, они нужны, чтобы хоть как-то разобрать процитированную ахинею и при этом понять, что же собсссно имели в виду доблестные сотрудники ИМНС

Smic, будете смеяться, но похоже, что я правильно поняла ход их абсурдных мыслей, хотя сама себе не сразу поверила

Уменьшение страховых взносов на сумму пособий

В данной статье мы рассмотрим возможность уменьшения суммы страховых взносов, которую нужно уплатить в бюджет, на сумму выплаченных пособий работникам предприятия.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса осуществляется нормативными актами:

  • Налоговым кодексов РФ, а точнее его статьёй номер 431 и статьей номер 70, которые регламентируют порядок исчисления и уплаты взносов;
  • Федеральным законом 255-ФЗ от 29 декабря 2006 года, в котором указаны виды обеспечения;
  • Положением номер 294 от 21 апреля 2011 года, в котором описывается Пилотный проект по выплате пособий и другими актами законодательства РФ.

На какие пособия можно уменьшить взносов

  1. Пособие по уходу за ребенком (до того как он достигнет полутора лет);
  2. Пособие, выплачиваемое на погребение при смерти близкого родственника;
  3. По беременности и родам;
  4. Единовременные пособия — за ранние сроки постановки на учет и при рождении;
  5. По временной нетруд-ти.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как уменьшить сумму взносов

Чтобы уменьшить сумму страховых взносов на сумму расходов на пособия предприятие должно указать в расчете по страховым взносам сумму понесенных расходов. На эту сумму можно уменьшить взносы на случай вр.нетруд-сти и по материнству.

Важно! Правило уменьшения суммы взносов на понесенные расходы по выплате страхового обеспечения действует до 1 января 2021 года.

Уменьшение могут производить только те предприятия, которые не стоят на учете в регионах, в которых введен Пилотный проект по прямой выплате больничных ФСС.

Сумма расходов в Расчете по страховым взносам

Сумма выплат по страх. обеспечению отражается в первом разделе отчета РСВ, в Приложении номер два. В данной части отчета указываются данные по месяцам за последние три месяца, а также общеквартальная сумма и общегодовая сумма. В этом же разделе указывается сколько было возмещено организации из Фонда соц.страхования.

Пилотный проект

В Постановлении от 21 апреля 2011 года номер 294 указан перечень регионов, которые входят в состав Пилотного проекта по выплате пособий. Данный пилотный проект заключается в том, что выплата пособий происходит не работодателем, а непосредственно фондом соц.страхования на счет застрахованного. Сотрудник, которому положено выплатить пособие, обращается с заявлением и подтверждающими документами к своему работодателю. А работодатель направляет документы в фонд. В течение 10 дней со дня получения полного комплекта документов ФСС должен выплатить сумму страхового обеспечения на счет застрахованного.

Важно! Деньги, положенные застрахованному, могут быть перечислены на его счет в банке, через почту или другую организацию, которая указана в заявлении на выплату.

Какие документы запрашивают специалисты фонда

При проведении проверки инспектор может запросить все документы, как либо подтверждающие понесенные предприятием расходы на выплату пособий. Среди таких документов, как правило, есть следующие:

  • Документы, на основании которых были начислены пособия — листки нетрудоспособности;
  • Документы, подтверждающие стаж работников — копии трудовых книжек;
  • Документы, подтверждающие правильность начисления — справка-расчет больничного в произвольной форме, справка с предыдущего места работы;
  • Документы, подтверждающие порядок начисления больничных — положение об оплате труда, трудовой договор.
  • Другие документы, подтверждающие, что человек был на больничном — табели учета рабочего времени, дополнительные соглашения об увеличении трудового договора и другие.

Важно! Непредоставление документов специалисту фонда может расцениваться как их отсутствие и привести к решению инспектора отказать в зачете расходов.

Что делать если по итогам проверки ФСС отказала в зачете

Бывают такие ситуации, когда по итогам проверки фондом социального страхования принимается решение об отказе в возмещении.

  • Неправильный расчет суммы больничного к выплате (это может случится если неправильно посчитали трудовой стаж или количество дней больничного и в других случаях);
  • Непредоставление подтверждающих документов на произведенные расходы (во время проверки специалист фонда запрашивает все документы, касающиеся страховой выплаты);
  • Отсутствие факта наступления страхового случая (это может быть поддельный больничный или ошибочные данные в расчете по страховым взносам).

Если в результате проведенных инспектором действий, направленных на выявление нарушений при зачете сумм пособия в счет страховых взносов, будут выявлены ошибки или неточности в правильности зачета, то специалист фонда направляет в Налоговою инспекцию результаты рассмотрения материалов и решения в отказе в течение десяти дней с принятия решения. В такой ситуации налоговая уведомляет предприятие о решении фонда социального страхования в отказе зачета средств и предприятие должно предоставить корректирующий расчет по страховым взносам с указанием верных данных. А также организация должна доплатить страховые взносы в бюджет.

Важно! Если принято решения в отказе зачета взносов, то предприятие должно подать корректирующий расчет РСВ по периоду, в котором были зачтены пособия.

Выводы

Сумму выплат пособий работникам предприятие может зачесть в счет уплаты страховых взносов по вр.нетруд-ти и материнству. Чтобы это сделать, нужно указать уплаченные суммы в РСВ за тот период, в котором были произведены данные расходы. Нужно помнить, что налоговая для проверки предоставленных организацией сведений передаст все данные в фонд соц.страхования. Специалисты фонда запрашивают документы у предприятия, подтверждающие расходы и выносят решение о зачете или незачете сумм взносов.

Расходы на повышенную оплату больничного уменьшают налог на прибыль

Статьи по теме

В Минфине уверены, что компании, которые оплачивают сотрудникам больничный сверх лимита, установленного законодательством, смогут учесть такие затраты при расчете налога на прибыль и в 2010 году.

Письмо Минфина России от 14.09.09 № 03-03-06/2/169

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов в виде сумм доплаты работникам до фактического заработка при временной утрате трудоспособности и сообщает следующее.

В соответствии с положениями статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В соответствии со статьей 183 Трудового кодекса Российской Федерации размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты устанавливаются федеральным законом.

Так, статьей 8 Федерального закона от 25.11.2008 г. № 216-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» (далее – Закон № 216-ФЗ) установлено, что максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) за полный календарный месяц не может превышать в 2010 г. – 20 030 руб.

Однако размер фактически выплачиваемого работодателем пособия по временной нетрудоспособности, исчисленного согласно трудовым и (или) коллективным договорам, может превышать указанные суммы.

Статьей 24 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ пункт 15 статьи 255 Кодекса признан утратившим силу.

Таким образом, в случае если размер фактически выплачиваемого работодателем в 2010 году пособия по временной нетрудоспособности, исчисленного согласно трудовому и (или) коллективному договору, превышает сумму, установленную Законом № 216-ФЗ на 2010 год, налогоплательщик имеет право учесть сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности в пределах фактического (среднего) заработка над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в соответствии с положениями пункта 25 статьи 255 Кодекса, т. e. как другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

Учитывая изложенное, отнесение работодателем сумм вышеуказанных доплат к расходам при исчислении налогооблагаемой прибыли возможно только в случае, если такие доплаты предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами (контрактами) согласно статье 255 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Ссылка на основную публикацию
"
×
×
" Adblock
detector